每日一练习题
1、【单选题】甲公司以一栋自用办公楼与乙公司的一项交易性金融资产、一台设备和一项商标权进行交换，该交换具有商业实质。自用办公楼公允价值为300万元，交易性金融资产、设备和商标权的公允价值分别为20万元、180万元和100万元。甲公司为取得该项商标权支付相关税费2万元。不考虑其他因素的影响，则甲公司换入商标权的人账价值为( )万元。
- 182
- 180
- 100
- 102
2、【单选题】2×22年度甲公司收到省科技局研发奖励资金500万元，因创新研发收到政府拨付的财政贴息120万元，甲公司因研发项目直接减免所得税230万元，同时销售软件收到即征即退增值税2 400万元。则甲公司当年应确认的政府补助金额为（ ）万元。
- 2 750
- 3 250
- 2 630
- 3 020
3、【多选题】房地产开发企业应当将其确认为投资性房地产的有（ ）。
- 已出租的自用写字楼
- 租入再转租给其他单位的土地使用权
- 持有并准备增值后转让的自用土地使用权
- 为销售而开发的房地产
4、【多选题】下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有( )。
- 企业因违法支付的罚款支出200万元
- 企业因销售商品提供售后服务在当期确认负债100万元
- 企业为职工计提的超过税法扣除标准的工会经费500万元
- 企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元
5、【判断题】在无形资产的摊销期内，当无形资产的账面价值低于其重新估计后的残值时，该无形资产应停止摊销，以后期间均不再恢复摊销。()
- 正确
- 错误
6、【判断题】不具有商业实质的非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。（）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
D
解析:
甲公司换入商标权的入账价值=(换出资产公允价值总额300-换入金融资产公允价值20)×100/(180+100)+2=102(万元)。
2、【正确答案】
D
解析:
政府补助的核算范围。政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，其主要形式包括政府对企业的无偿拨款（研发奖励资金500万元）、税收返还（即征即退增值税2 400万元）、财政贴息（财政贴息120万元），以及无偿给予非货币性资产等；不适用政府补助准则的经济资源主要包括直接减征、免征（直接减免所得税230万元）、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源。本题中甲公司应确认的政府补助金额=500+120+2 400=3 020（万元），故本题选项D正确；选项A错误，未计入研发奖励资金500万元且错误计入直接减免所得税230万元；选项B错误，误将直接减免所得税230万元计入；选项C错误，未将研发奖励资金500万元及财政贴息120万元计入，同时错误计入直接减免所得税230万元。
3、【正确答案】
A,C
解析:
租入再转租的土地使用权，不属于投资性房地产，选项 B 错误；房地产开发企业为销售而开发的房地产应作为存货核算，选项 D 错误。
4、【正确答案】
A,C,D
解析:
选项A.C.D,均产生永久性差异，账面价值=计税基础;选项B,税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的负债，会使负债账面价值大于计税基础。
5、【正确答案】
错误
解析:
当重新估计的残值降至低于账面价值时，需要恢复摊销。
6、【正确答案】
错误
解析:
不具有商业实质的非货币性资产交换，应当以账面价值为基础计量。
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