每日一练习题
1、【单选题】A公司与B公司均为增值税一般纳税人，无形资产(商标权)和投资性房地产适用的增值税税率分别为6%和9%。A公司以一项无形资产与B公司一项投资性房地产进行资产置换，资料如下: A公司换出的无形资产(商标权)账面成本为450万元，已计提摊销额50万元，不含税公允价值为405万元，并开出增值税专用发票，增值税销项税额为24.3万元; B公司换出投资性房地产的账面价值为400万元(其中成本为310万元，公允价值变动为90万元)，不含税公允价值为450万元，并开出增值税专用发票，增值税销项税额为40.5万元。交换之后资产的用途不改变。A公司另向B公司支付银行存款61.2万元(其中，支付不含税补价45万元)。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。不考虑其他因素，下列有关A公司和B公司的会计处理中，正确的是( )。
- A公司换入投资性房地产的入账价值为337.5万元
- A公司换出无形资产确认的处置损益为112.5万元
- B公司换入无形资产的人账价值为405万元
- B公司换出投资性房地产确认的处置损益为10万元
2、【单选题】甲公司为乙公司的母公司。2020年6月30日，甲公司以3500万元将一台管理用设备出售给乙公司,该设备的原值为2000万元，已提折旧270万元。乙公司作为管理用固定资产核算，预计剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在编制2020年度合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目的金额为()万元。
- 86.5
- 175
- 1770
- 1681.5
3、【多选题】2x21年2月6日，甲公司从乙公司购买一批材料,约定6个月后甲公司应结清款项500万元。乙公司将该应收款项分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。2x21年9月30日，甲公司因无法支付货款与乙公司协商进行债务重组，双方商定乙公司将该债权转为对甲公司的股权投资。当日，乙公司办结了对甲公司的增资手续，甲公司支付手续费6万元，乙公司支付发行费用6万元。债转股后甲公司总股本为500万元，乙公司持有的抵债股权占甲公司总股本的30%，对甲公司具有重大影响,甲公司股权公允价值不能可靠计量。甲公司应付款项的账面价值仍为500万元，乙公司应收款项的账面价值为380万元(其中，成本500万元，公允价值变动为-120万元)。2x21年9月30日，应收款项和应付款项的公允价值均为380万元。假定不考虑其他相关税费。9月30日下列债权人Z公司和债务人甲公司会计处理表述正确的有( ) 。
- 乙公司对甲公司长期股权投资的初始投资成本为386万元
- 乙公司应收款项的账面价值与其公允价值均为380万元，债务重组日不产生损益
- 甲公司影响所有者权益的金额为374万元
- 甲公司确认其他收益的金额为6万元
4、【多选题】甲公司、乙公司分别为一家小规模上市公司和一家未上市的大型民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为5000万元和10000万元。为实现资源的优化配置,2x22年6月30日，甲公司向乙公司原股东定向增发20000万股本企业普通股取得乙公司全部的10000万股普通股。当日甲公司每股普通股的公允价值为10元，乙公司每股普通股的公允价值为20元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。假定不考虑所得税影响及其它因素，下列说法正确的有( )。
- 甲公司、乙公司的合并属于反向购买
- 乙公司为会计上的子公司
- 乙公司的合并成本为50 000万元
- 甲公司应该遵从规定编制合并财务报表
5、【判断题】债务人以一项以公允价值价值计量且其变动计入其他综合收益的股权投资进行债务重组以清偿债务，该债务重组确认收益应计入留存收益。 （ ）
- 正确
- 错误
6、【判断题】对于具有特定期限的相关资产或负债，第二层次输入值可以在一定期限内是不可观察的。 （ ）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
C
解析:
选项A、B, A公司换入投资性房地产的入账价值= 405+45 = 450(万元)，或= 405+24.3+61.2-40.5= 450(万元)，确认无形资产的处置损益=405-(450-50)= 5(万元);选项C.D, B公司换入无形资产的入账价值=450-45=405.(万元)，或= 450+40.5-61.2- 24.3=405(万元)，确认投资性房地产处置损益= 450-400=50(万元)。
2、【正确答案】
D
解析:
甲公司在编制2020年度合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目的金额=[3500- (2000 -270)]-[3500-(2000- -270)] /10X6/12=1681.5 (万元)，选项D正确。抵销分录如下:借:资产处置收益1 770贷:固定资产1770借:固定资产88.5 (1770/10X6/12)贷:管理费用88.5
3、【正确答案】
A,B,C
解析:
(1)债权人乙公司的账务处理:9月30日，乙公司对甲公司长期股权投资的成本为应收款项公允价值(380万元)与相关税费(6万元)的合计386万元。借:长期股权投资一甲公司( 380+6)386交易性金融资产一公允价值变动120贷:交易性金融资产一成本500银行存款6，(2)甲公司债务人的账务处理: 9月30日,由于甲公司股权的公允价值不能可靠计量，初始确认权益工具公允价值时应当按照所清偿债务的公允价值380万元计量,并扣除因发行权益工具支出的相关税费6万元。借:应付账款500贷:实收资本( 500x30% ) 150资本公积一资本溢价( 380- 150-6)224银行存款6投资收益120
4、【正确答案】
A,C,D
解析:
选项A.B,本业务属于反向购买，购买方为乙公司,即会计上的母公司为乙公司，会计上的子公司为甲公司;选项C,甲公司在该项合并中向乙公司原股东增发了20000万股普通股，合并后乙公司原股东持有甲公司的股权比例为80% [ 20 000/(20 000+5 000)x100%]，假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则乙公司应当发行的普通股股数为2500万股(10000+80%-10000)，因此乙公司企业合并成本=2 500x20= 50 000(万元);选项D,反向购买应由法律上的母公司(即甲公司)编制合并财务报表。
5、【正确答案】
错误
解析:
债务人以资产清偿债务的账务处理。债务人债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额计入投资收益。原作为金融资产核算的视同金融资产处置的处理，已计提减值准备的，应予以结转。同时，将原计入其他综合收益的金额转入当期损益（或留存收益）。故本题表述错误。本题会计分录为：借：应付账款等（账面价值）贷：其他权益工具投资（账面价值）差额：投资收益借或贷：其他综合收益 贷或借：盈余公积、利润分配
6、【正确答案】
错误
解析:
对于具有特定期限的相关资产或负债，第二层次输入值必须在其几乎整个期间内是可观察的。故本题表述错误。
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