每日一练习题
1、【单选题】A 公司为一家篮球俱乐部，2×21 年 1 月 1 日与 B 公司签订合同，约定 B 公司有权在未来两年内在其生产的水杯上使用 A 公司球队的图标，A 公司收取固定使用费 420 万元，以及按照 B 公司当年销售额的 10%计算提成。B公司预期 A 公司会继续参加当地联赛，并取得优异成绩。B 公司 2×21 年实现销售收入 200 万元。假定不考虑其他因素，A 公司 2 ×21 年应确认收入的金额为（ ）万元。
- 230
- 0
- 210
- 420
2、【单选题】A公司适用的所得税税率为25%，2021年度财务报告于2022年3月10日批准报出。2022年1月2日，A公司被告知因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因A公司在2021年年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实，故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税法规定,为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除。A公司下列会计处理中，不正确的是()。
- 作为资产负债表日后调整事项处理
- 应在2021年利润表中确认营业外支出2000万元
- 应在2021年资产负债表中确认预计负债2000万元
- 应在2021年资产负债表中确认递延所得税资产500万元
3、【多选题】下列各项中，属于民间非营利组织会计要素的有（）。
- 资产
- 负债
- 利润
- 预算收入
4、【多选题】若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额发生变化的有()。
- 本期发生净亏损，税法允许在以后5年内税前弥补
- 本期购入交易性金融资产期末公允价值上升
- 预提产品质量保证金
- 转回存货跌价准备
5、【判断题】长期股权投资采用成本法核算时，如未分派现金股利，不需要确认投资收益，如分派现金股利，则冲减投资成本。（）
- 正确
- 错误
6、【判断题】当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。（）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
A
解析:
A 公司授予 B 公司的该使用权许可，属于在某一时段内履行的履约义务，其收取的 420 万元固定金额的使用费应在 2 年内平均确认收入，按照销售额 10%计算的提成，应在 B 公司销售实际完成时确认收入，则 A 公司 2×21 年应确认的收入金额=420/2+200 * 10%=230（万元）。
2、【正确答案】
D
解析:
按照税法规定，企业为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除，产生的是非暂时性差异，所以不确认递延所得税资产
3、【正确答案】
A,B
解析:
民间非营利组织的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
4、【正确答案】
A,C,D
解析:
选项A和C均导致可抵扣暂时性差异增加，相应增加递延所得税资产的余额；选项B,本期购入交易性金融资产期末公允价值上升，产生应纳税暂时性差异，相应确认递延所得税负债；选项D,转回存货跌价准备，可抵扣暂时性差异减少，相应减少递延所得税资产的余额。
5、【正确答案】
错误
解析:
成本法下，应将持有期间分得的现金股利计入投资收益，不冲减投资成本。
6、【正确答案】
错误
解析:
当期末汇率下降时，外币货币性资产产生汇兑损失；当期末汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑损失。
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